Стоит начать с трактовки понятия амортизации. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги).

Имеют место налоговые последствия корректировки размера амортизационных отчислений, рассчитываемых по установленным законодательством нормам. Величина амортизационных накоплений, которая устанавливается в процентах к существующей балансовой стоимости ОС, по-другому именуется как норма амортизации основных средств.

Основные понятия

Износ – процесс постепенной утраты ОС потребительской стоимости. Он подразделяется на физический и моральный. В первом случае речь идет о снижении потребительской стоимости по причине снашивания деталей, негативного влияния агрессивных сред, природных факторов. Во втором – уменьшение стоимости независимо от физического износа.

Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС).

Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида.

Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации. Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Экономический смысл амортизации

Имеется несколько версий, а именно:

1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Норма амортизации основных средств выражена в процентах к существующей балансовой стоимости классификационных групп внеоборотных активов. При этом нормы обширно дифференцированы по видам оборудования, машин, а также по типам работ, где они применяются, и по имеющимся отраслям промышленности.

Методология начисления амортизации

Существует всего пять способов начисления:

Норма амортизации: формула расчета

Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом:

Нам = (Пст - Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где

Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.;

Важное место в составе средств предприятия, применяемых в качестве капвложений, занимает прибыль. На сегодняшний день можно наблюдать тенденцию увеличения доли и абсолютного размера прибыли в источниках инвестирования капвложений.

Напоследок стоит напомнить, что в статье были рассмотрены такие понятия, как износ, амортизационные отчисления, норма амортизации, срок службы и прочее.

Задействованное в производственном процессе, а здания, в которых это производство и будет осуществляться.

Экономикой предусмотрен специальный механизм, позволяющий постепенно возместить понесенные на () расходы – . О том, на каких принципах осуществляется амортизация зданий, далее в нашей статье.

Амортизация зданий и ее правовое регулирование

Процесс амортизации представляет собой постепенный перенос в ходе их на стоимость производимой предприятием продукции. Так как амортизационные отчисления входят в состав себестоимости изделий, на основе которой строится их будущая цена, то по факту возмещение стоимости ОС осуществляется за счет конечного потребителя.

Несмотря на то, что в экономике часто употребляется понятие «амортизационный фонд», на практике данные средства отдельно не аккумулируются, а постоянно находятся в обороте компании. Они могут находиться в стоимости товаров для продажи, незавершенном производстве, либо пойти на покупку других ОС.

Пример. Первоначальная стоимость производственного цеха составляет 15 млн. рублей. Его СПИ равен 30 годам, в связи с чем его можно отнести к 9 амортизационной группе. Для начала рассчитаем (далее НА), которая представляет собой процент ежемесячных отчислений. Нам необходимо ее годовое и месячное значение.

• НА=(1/СПИ)*100%
• Годовая НА=(1/30)*100%=3,33%
• Месячная НА=(1/30*12)*100%=0,28%

• Годовая сумма: 15000000*3,33%=499500 рублей
• Месячная сумма: 15000000*0,28%=42000 рублей

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую : Д20 К02 – 42000 рублей.

Способ уменьшаемого остатка

Подходит для ОС, потенциал которых максимально раскрывается в первые несколько лет эксплуатации. Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу. В отношении зданий данный способ используется редко, но все же рассмотрим порядок его расчета на примере.

Пример. Первоначальная стоимость офисного помещения составляет 5 млн. рублей. СПИ 22 года. Рассчитаем годовую НА:

НА=(1/22)*100%=4,55%.

• Тогда сумма амортизации за год составит: 5000000*4,55%=227500 рублей
• Способ предполагает определение остаточной стоимости здания на конец года: 5000000-227500= 4772500 рублей
• Исходя из полученной суммы, произведем расчет амортизации за следующий год: 4772500*4,55%= 217148,75 рублей
• Стоимость здания на конец второго года 4772500- 217148,75=4555351,25 рублей.

Аналогичным образом расчет ведется за последующие годы, пока не будет списана вся первоначальная стоимость. При этом ежегодно делаются проводки: Д26 К02 – сумма амортизации за год. А отражается в бухгалтерском балансе по стр. 120.

Данный метод также предполагает возможность использования коэффициента ускорения. Это процент, на который может быть увеличена НА. Устанавливается он компанией самостоятельно, но с учетом законодательного ограничения (ПБУ 6/01) – не более 3%. Однако используется он только для объектов, подверженных быстрому моральному устареванию, а для амортизации зданий его применение нецелесообразно.

Порядок амортизации неотделимых улучшений арендованного имущества описан в данном видео:

Списание стоимости по общей сумме чисел лет СПИ

Здесь расчет базируется на первоначальной стоимости здания и общей сумме количества лет его эксплуатации.

Пример. Стоимость складского помещения составляет 10 млн. рублей. СПИ 15 лет. Рассчитаем сумму чисел лет СПИ: 1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15=120. НА для каждого года будет рассчитываться по формуле: (количество лет до конца СПИ/сумма чисел лет СПИ)*100%

Тогда ежегодные суммы амортизации составят:

• 1 год: 15/120*100%=12,5% 10000000*12,5%=1250000 рублей
• 2 год: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 рублей
• 3 год: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 рублей

Списание стоимости в зависимости от объема продукции

Для применения данного способа необходимо знать планируемый объем продукции за весь период СПИ (Оп), а также его фактический размер за рассматриваемый период (Оф). Расчет амортизации ведется по формуле: А=Оф*первоначальная стоимость здания/Оп.

Пример. Здание производственного цеха оценивается в 4 млн. рублей. Его СПИ составляет 10 лет. Предполагается, что за этот срок в цехе будет произведено 600000 единиц продукции. В первые 2 месяца его работы было произведено 4000 и 6000 ед. продукции соответственно. Рассчитаем амортизацию за эти месяцы:

• 1-й месяц: 4000*4000000/600000=26666,67 рублей
• 2-й месяц: 6000*4000000/600000=40000 рублей

Дальнейшие суммы будут зависеть от объема продукции, производимой в амортизируемом здании.

Тем не менее данный способ не совсем подходит для расчета амортизации зданий, так как длительный СПИ не позволяет сделать достоверный прогноз объема выпуска продукции. К тому же отсутствует связь между темпом производства и скоростью износа объектов.

Поэтому такой метод больше подойдет для различных видов производственного оборудования, а также для списания стоимости транспортных средств.

Среднегодовая стоимость основных фондов составляет 150 млн. руб. , в том числе: здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8 руб. , в том числе: здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8%); оборудование - 25 млн. руб. (10%); ЭВМ - 10 млн. руб. (15%); транспорт - 67 млн. руб. (14%); прочие - 12 млн. руб. (12%). Стоимость произведенной за год продукции 412 млн. руб. Определите годовую сумму амортизации, начисляемую прямолинейным методом, и фондоотдачу.

здания - 30 млн. руб. (норма амортизации 8%);=2.4 оборудование - 25 млн. руб. (10%);=2.5 ЭВМ - 10 млн. руб. (15%);=1.5 транспорт - 67 млн. руб. (14%);=9.38 прочие - 12 млн. руб. (12%).=1.44 Итого: годовая амортизация: 2.4+2.5+1.5+9.38+1.44=17.22 (Остаточная стоимость ОС равна 144.0-17.22=126.78млн. руб. Фондоотдача равна: 412.0:126.78=3.250 (округленно) 3.250 - это коэффициент фондоотдачи)

Расчет Станислава -полностью. верен. Износ-172200000т. р. Фондоотдача. = 3.249 Только сумма ОС получилась в разрезе не 150.0...а -144 млн. р.

Найти норму амортизации Дано: стоимость зданий 500 тыс. руб, срок службы 150 лет.
и еще оборудование: стоимость 200тыс., а срок службы 50 лет. Заранее спасибо!

Юлька, вас че такими ужасными задачами мучают!!! Нам говорили мимо ходом как это рассчитывать, но не помню(((

Кто знает нормы амортизации не нового здания? Здравствуйте. Напишите пожалуйста норму амортизации производственного (торгового) здания если оно куплено не новым. Сколько лет его можно амортизировать после покупки? Влияет ли срок использования здания до меня на ту норму что теперь?

Порядок начисления амортиза­ции по приобретенному зданию, уже быв­шему в употреблении у другой организа­ции. Организация вправе определять норму амортизации по этому имуществу самостоятельно с учетом требо­ваний пункта 7 статьи 258 Налогового ко­декса и Классификации основных средств. Другими словами, срок полезного исполь­зования можно определять как установлен­ный прежним собственником, уменьшен­ный на количество месяцев эксплуатации. Если срок фактического ис­пользования приобретенного объекта у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования в Классификации основных средств, то организация вправе самостоятельно определять срок по­лезного использования этого основного средства с учетом требований техники без­опасности и других факторов. Первоначальная стоимость основных средств, находящиеся в б\\у, приобретенных орга­низацией, определяется так же, как и первоначальная стоимость новых основных средств. В эту сумму следует включить все расходы, связанные с покупкой: цену по договору, транспортные расходы и др.

Вы сами должны установить срок эксплуатации здания. Вы же будете списывать амортизацию со своей стоимости за какую купили, а не та, что была у поставщика. Поэт ому устанавливаете свой срок эксплуатации, рассчитываете норму амортизации и устанавливаете способ -списания амортизации.

Норма амортизации здания 2%. Чему равен нормативный срок службы этого здания?

писят лет.

Норма амортизации здания равна 2%.Чему равен нормативный срок службы этого здания? 1)50 лет 2)100лет 3)не возможно вычислить

50 лет получается по нормативу. По факту - не возможно вычислить.

Илона, это же вопрос для идиотов.. . Неужели нет знаний и мозгов для ответа даже на такой примитивный вопрос? Что же Вы тогда в университете делаете?

Как посчитать месячную норму амортизации? Здание каменное двухэтажное:
Балансовая стоимость 90 000 000 руб.
Код нормы амортизации 10 002
Сумма амортизации (годовая) 1,20%
НОрма амортизации (годовая) 1,20%
И сколько будет амортизация в рублях?

Балансовую стоимость умножаете на норму амортизации и делите на 12 месяцев

О том, как определяется срок полезного использования зданий и сооружений. А как исчислить нормы амортизации зданий и сооружений?

Бухгалтерские нормы амортизации зданий и сооружений

Порядок определения норм амортизации зданий и сооружений в бухгалтерском учете зависит от применяемого способа амортизации.

Приведем формулы, по которым для конкретного объекта зданий или сооружений определяется месячная норма амортизации (N М) при различных способах ее начисления (п. 19 ПБУ 6/01):

Линейный способ:

где СПИ - срок полезного использования (СПИ) здания или сооружения в годах.

Месячная сумма амортизации при данном методе находится путем умножения нормы N М на первоначальную (восстановительную) стоимость здания или сооружения, по которому норма была исчислена.

Способ уменьшаемого остатка:

где К - повышающий коэффициент, установленный организацией (не выше 3).

При таком способе месячная сумма амортизации определяется путем умножения нормы N М на остаточную стоимость здания или сооружения на начало того года, за который рассчитывается амортизация.

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования:

где ЧЛ - исчисленное на начало года, за который рассчитывается амортизация, число лет, оставшихся до конца срока полезного использования здания или сооружения;

∑ЧЛ - сумма чисел лет срока полезного использования такого здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации находится как произведение номы N М на первоначальную или восстановительную стоимость конкретного здания или сооружения, по которому была исчислена норма N М.

В зависимости от выбранного в бухучете способа начисления амортизации по группе однородных объектов ОС, амортизация зданий и сооружений при указанных выше способах будет рассчитываться исходя из приведенных норм.

Напомним также, что при способе амортизации пропорционально объему продукции (работ) ни годовая, ни месячная норма амортизации не рассчитываются.

Налоговые нормы амортизации зданий и сооружений

О том, какие способы амортизации могут применяться в налоговом учете, мы рассказывали в нашей .

При линейном методе в налоговом учете месячная норма амортизации (N М) находится так (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):

где СПИ М - выраженный в месяцах срок полезного использования здания или сооружения.

Месячная сумма амортизации при линейном способе находится путем умножения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта основных средств на норму амортизации.

О том, чему равна месячная норма амортизации при применении нелинейного метода, а также об особенностях исчисления амортизации при данном способе мы рассказывали в нашем .